留抵退税如何进行会计处理？官方正式明确！千万别做错了!

今年围绕留抵退税的话题，已经说了很多，这并不是一个新话题，但是此前，对于留抵退税如何进行会计处理，期末如何结转，如何报税等等，并没有一个官方的回复，只是各大专家有进行分析，我也曾发文说明讨论。

不过近日，官方对于留抵退税的会计处理，进行了正式明确。来自财政部会计司的政策解读《关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读》已经明确，具体内容下图可见。

下面我将从3个方面向大家进一步做一个解读。

1、举例来说明财政部会计司明确的留抵退税会计处理方法

2、月底结转增值税的会计分录做法

3、留抵退税后续会不会多交增值税附加税？

一、举例说明会计司的留抵退税会计处理方法

A公司20X2年4月底增值税留抵退税万元，5月16日向税务机关申请留抵退税，经过了核准，编制会计分录如下：

借：应交税费-增值税留抵税额万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）万元

20X2年5月20日，A公司收到了留抵退税款万元，编制会计分录如下：

借：银行存款万元

贷：应交税费-增值税留抵税额万元

这就是正常退税的会计分录编制方法，接下来是，如果发生退税错误的处理方法。

20X2年6月22日，税务机关发现退税错误，企业并不符合退税条件，于是要求A公司将退税款交回税务机关，企业交回去后处理会计分录：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）万元

贷：应交税费-增值税留抵税额万元

借：应交税费-增值税留抵税额万元

贷：银行存款万元

以上就是根据会计司的解释，举例说明的处理方法。那么这个方法只是处理了单单留抵退税这一个事项，其实还有后续的期末结转没有说到，下面补充说明。

5月份申报表

附表2：

附表5

二、月底结转增值税的会计分录做法

如果20X2年5月无其他事项，那么因为进项税转出退税了，那么当月应当缴纳的增值税就是0.

假如20X2年6月，公司销售收入实现销项税万，分录为：

借：银行存款万元

贷：应交税费-应交增值税（销项税）万元

计算6月份的增值税时，因为已经无进项了，所以应交增值税就会等万元，会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）万元

贷：应交税费-未交增值税万元

缴纳6月份增值税时，编制会计分录：

借：应交税费-未交增值税万元

贷：银行存款万元

三、留抵退税后续会不会多交增值税附加税？

先说答案是不会，为什么呢？因为在进行税款申报的时候，会把之前留抵退税的部分，从新增增值税税种中剔除掉，所以就不会造成重复缴纳附加税的问题。

下图为接续上面例子，6月份的申报表主表为：

申报表附表5如下：

从附表5中就可以发现，计税（费）依据中，有一列叫“留抵退税本期扣除额”。这也就是为什么说，留抵退税后，新增增值税，计算附加的基数可以扣除留抵退税的金额，不会重复缴纳附加税的原因，一次性扣不完的，可以结转到后旗继续扣，直到扣完为止。